Immobilisations incorporelles: caractéristiques et exemples

Une immobilisation incorporelle est un actif ou une ressource à long terme (supérieure à un an) d'une entreprise, qui n'est pas de nature physique et qui est en général très difficile à évaluer. L'écart d'acquisition, la reconnaissance de marque et la propriété intellectuelle, tels que brevets, franchises, logiciels, marques commerciales et droits d'auteur, sont tous des actifs incorporels immobilisés.

Les actifs incorporels s'opposent aux actifs corporels, qui comprennent les terrains, les véhicules, les équipements et les stocks. En outre, les actifs financiers, tels que les actions et les obligations, qui tirent leur valeur des obligations contractuelles, sont également considérés comme des actifs corporels.

Contrairement aux immobilisations corporelles, les immobilisations incorporelles ne peuvent pas être détruites par un incendie, des ouragans ou d’autres accidents ou catastrophes, et peuvent contribuer à la reconstruction des immobilisations corporelles détruites.

Cependant, ils ne peuvent normalement pas être utilisés comme garantie pour obtenir des prêts, et certains actifs incorporels, tels que le goodwill, peuvent être détruits par négligence ou comme conséquence de la faillite d’une entreprise.

Caractéristiques

Le manque de substance physique semble être une caractéristique déterminante d’un actif incorporel. Dans la définition des actifs incorporels, les actifs monétaires sont spécifiquement exclus.

Cela est nécessaire pour éviter de classer comme actifs incorporels des éléments tels que les comptes débiteurs et les espèces en banque. Alors que les actifs corporels sont ajoutés à la valeur de marché actuelle d'une entité, les actifs incorporels sont ajoutés à leur valeur future.

La valeur monétaire approximative des actifs incorporels d’une entreprise peut être calculée en déduisant la valeur nette de ses actifs corporels de la valeur marchande de l’entreprise.

Bien que les actifs incorporels n’aient pas la valeur physique évidente d’une usine ou d’un équipement, ils peuvent être précieux pour une entreprise et essentiels à son succès ou à son échec à long terme.

Les actifs incorporels peuvent représenter un pourcentage important de l’actif total d’une entreprise et, par conséquent, avoir un impact important sur la valeur comptable de celle-ci.

Dans certains cas (comme la marque Coca-Cola), la valeur des actifs incorporels d’une société dépasse de loin la valeur de ses actifs corporels.

Classification

Un actif incorporel peut être classé comme indéfini ou définitif. La marque d’une entreprise est considérée comme un actif incorporel indéfini car elle reste dans l’entreprise pendant la poursuite de ses opérations.

Un exemple d'actif incorporel défini serait un accord juridique pour opérer sous le brevet d'une autre société, sans intention de prolonger l'accord. Par conséquent, le contrat a une durée de vie limitée et est classé dans les actifs définis.

Enregistrement comptable des immobilisations incorporelles

La comptabilisation des actifs incorporels a des exigences uniques. Les immobilisations incorporelles sont inscrites au bilan. Seuls les actifs incorporels sont comptabilisés si l'entreprise les achète ou les acquiert.

En outre, les actifs incorporels doivent avoir une valeur identifiable et une durée de vie utile à long terme. Aucune immobilisation incorporelle n'a été créée au sein de l'entreprise.

Par exemple, le logo est un actif incorporel qui a de la valeur. Cependant, le logo a été créé au sein de l'entreprise. Les droits sur le logo d'une autre société n'ont pas été achetés. Par conséquent, le logo ne sera pas enregistré dans la balance.

Dans la plupart des cas, un analyste qui calcule la valeur comptable n'inclura que les actifs incorporels pouvant être séparés de la société et vendus.

L’écart d’acquisition ne pouvant être séparé de la société, il n’est généralement pas inclus dans le calcul de la valeur comptable. Un brevet de valeur peut être vendu et serait inclus dans la valeur comptable.

Évaluation d'actifs incorporels

Les entreprises peuvent créer ou acquérir des actifs incorporels. Par exemple, une entreprise peut créer une liste de diffusion client ou un brevet. Une entreprise peut également choisir d’acquérir des actifs incorporels.

Si une entreprise crée un actif incorporel, elle peut annuler les frais liés au processus, tels que la présentation de la demande de brevet, l’embauche d’un avocat et d’autres frais connexes. En outre, toutes les dépenses pour créer des actifs incorporels sont imputées aux résultats.

Toutefois, les actifs incorporels créés par une entreprise ne figurent pas au bilan et n’ont pas de valeur comptable.

De ce fait, lorsqu’une entreprise est achetée, le prix d’achat est souvent supérieur à la valeur comptable des actifs au bilan. La société acheteuse comptabilise la prime versée en tant qu’actif incorporel (écart d’acquisition) à son bilan.

Méthodes d'évaluation des actifs incorporels

Si vous envisagez de vendre une entreprise, vos actifs incorporels doivent être inclus dans l'évaluation de l'entreprise. En plus de consulter un conseiller commercial pour aider à évaluer les actifs, les méthodes suivantes peuvent être utilisées pour comprendre la valeur des actifs incorporels.

Méthode du coût

Le coût de la duplication d'actifs incorporels par une autre société est calculé. Pour cette méthode, les coûts actuels requis pour recréer l'actif peuvent être estimés.

Ou bien, la valeur actuelle de tous les coûts initiaux entrés dans les immobilisations incorporelles pourrait être calculée.

Méthode du marché

Vous pouvez trouver la marque ou d'autres actifs incorporels d'une autre société qui sont comparés à la société à vendre. La valeur des actifs incorporels de cette société sert de point de référence pour évaluer leurs actifs incorporels.

Méthode de revenu

Les avantages futurs que l’immobilisation incorporelle apportera à une autre entreprise sont évalués. Pour cette méthode, vous devez utiliser des projections de flux de trésorerie.

Des exemples

Une entreprise comme Coca-Cola n’aurait pas autant de succès sans l’argent obtenu grâce à la reconnaissance de la marque. Bien que la reconnaissance de la marque ne soit pas une propriété physique qui puisse être vue ou touchée, elle peut avoir un impact significatif sur la génération de ventes.